Uitgaande van het brutojaarloon van de werknemer berekenen wij de kosten van de werknemer voor de onderneming.

Loonkosten van de onderneming = brutoloon + sociale zekerheid + ontslagvergoeding + Irap

SOCIALE LASTEN:

1) INPS-bijdragen

De bijdragen worden deels door de onderneming zelf en deels door de werknemer gedragen.

Bijdragen ten laste van de onderneming: de werknemer betaalt de INPS-bijdragen op eigen kosten, op basis van een tarief dat varieert naargelang van de sector en de kwalificatie van de werknemer (arbeider, bediende, bediende). Het salaris waarover bijdragen worden betaald, mag niet lager zijn dan een minimumbedrag en niet hoger dan een maximumbedrag. Deze bedragen worden jaarlijks door INPS vastgesteld.

2) INAIL-bijdragen

Inail beheert verzekeringen tegen arbeidsongevallen en beroepsziekten. Bij arbeidsongevallen dekt zij de kosten van de behandeling en garandeert zij de betaling van een dagvergoeding.

In ruil voor deze dienst betalen de werkgevers een bijdrage aan Inal, die via de premiezelfvereffening wordt uitbetaald. Dit komt doordat werkgevers zelfstandig de premie berekenen en afrekenen volgens de door Inail opgestelde berekeningsgrondslagen.

Deze premies worden berekend door op het loon een percentage toe te passen dat varieert naar gelang van het risico van de verschillende banen. Op het verkregen bedrag moet een toeslag van 1% worden toegepast.

Op 16 februari van elk jaar moet elke onderneming voorzien in de vervroegde zelfafrekening van de INAIL-premie voor het lopende jaar door dit percentage voorlopig toe te passen op de in het voorgaande jaar betaalde lonen. Tegen diezelfde datum moet de onderneming ook de aanpassing voor het voorgaande jaar berekenen en betalen op basis van de werkelijk betaalde lonen voor het lopende jaar. Het is mogelijk om in 4 termijnen te betalen 16/02 – 16/5 – 16/8 – 16/11 .

Het belastbare loon is hetzelfde als dat van de Inps. De bijdrage wordt berekend op basis van de jaarlijks door het INAIL meegedeelde coëfficiënt.

TFR

De TFR (ontslagvergoeding) is een vorm van uitgestelde compensatie, in verhouding tot het aantal dienstjaren, die bij beëindiging van het dienstverband wordt uitbetaald in de vorm van een ontslagvergoeding of een aanvullend pensioen (sinds 2006), afhankelijk van de vraag of de werknemer heeft besloten deze in de onderneming te houden, dan wel aan een pensioenfonds toe te wijzen.

Sinds 1 januari 2007 kunnen werknemers kiezen of zij hun ontslagvergoeding in een pensioenfonds storten of bij de onderneming laten.

Voor degenen die het in het bedrijf laten, wordt de TFR aan INPS betaald als het een bedrijf is met meer dan 50 werknemers, anders blijven de aandelen in het bedrijf. Voor ondernemingen met minder dan 50 werknemers en voor het gedeelte van de ontslagvergoeding dat betrekking heeft op werknemers die niet voor een pensioenfonds hebben gekozen, zet de onderneming de ontslagvergoeding opzij; in de overige gevallen wordt de ontslagvergoeding aan het INPS of het gekozen pensioenfonds betaald.

Het te reserveren gedeelte is gelijk aan het jaarsalaris / 13,5. 0,5% van dit bedrag wordt toegewezen aan INPS . Het gecumuleerde totaal van de gereserveerde bedragen wordt jaarlijks geherwaardeerd.

De herwaardering van het afvloeiingsfonds vindt plaats op het afvloeiingsfonds van het voorgaande jaar. Dit fonds wordt geherwaardeerd met een vast percentage van 1,5% plus 75% van de stijging van de ISTAT-index. Herwaardering heeft alleen gevolgen voor de onderneming wanneer het fonds voor ontslagvergoedingen in de onderneming blijft.

IRAP

De IRAP kosten die van invloed zijn op de bedrijfskosten van de werkgelegenheid kunnen worden opgesplitst in 2 componenten:

1. Niet-aftrekbaarheid van arbeidskosten voor IRAP-doeleinden: arbeidskosten zijn niet aftrekbaar voor IRAP-doeleinden. Dit leidt tot een stijging van de aan de arbeidskosten toe te rekenen belastingen, die bijgevolg de totale arbeidskosten van de onderneming beïnvloeden. Wet 201/11 (Monti Manoeuvre) voorziet in een reeks verordeningen (van kracht vanaf 2012) die het gewicht van de IRA aanzienlijk zullen verminderen. Met betrekking tot de niet-aftrekbaarheid van arbeidskosten is er de aftrekbaarheid van een forfaitair bedrag van 4.600,00 euro, op jaarbasis, verhoogd tot 10..600,00 euro voor vrouwelijke werknemers en voor werknemers jonger dan 35 jaar; voor vaste werknemers die werkzaam zijn in de Abruzzen, Basilicata, Calabrië, Campanië, Molise, Apulië, Sardinië en Sicilië wordt het aftrekbare bedrag verhoogd tot 9.200,00 euro, op jaarbasis, verhoogd tot 15.200 euro voor vrouwelijke werknemers en voor werknemers jonger dan 35 jaar;

2. Aftrekbaarheid van de IRAP-belasting voor IRES-doeleinden: de tweede component van de verzwaring van de loonkosten heeft betrekking op de IRAP-component die op de loonkosten wordt betaald en die voor IRES- en Irpef-doeleinden onaftrekbaar is. Ook hier heeft het “Monti-manoeuvre” voor een belastingverlichting gezorgd, aangezien vanaf 2012 het IRAP-gedeelte van de arbeidskosten zonder aftrekposten kan worden afgetrokken van het IRPEF en de IRES.